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8159金莎登录:8159金莎登录知识专题 | （三）认识8159金莎登录五要素

发布时间：2024-07-18 14:58:14 编辑：wangzheng 浏览次数：376

内部控制的五个要素：

（一）控制环境

企业的内部环境是其他所有风险管理要素的基。渌靥峁┕嬖蚝徒峁。企业的内部环境不仅影响企业战略目标的制定、业务活动的组织运行和对风险的识别、评估和反应，它还影响企业控制活动、信息和沟通系统以及监控活动的设计和执行。一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等组成要素。

（二）风险评估

风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

风险评估就是分析和辨识为实现企业目标所可能发生的风险。

（三）控制活动

控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

公司8159金莎登录手册中各种业务流程的控制，比如规划与计划、车辆通行费、路产管护、道路养护、工程建设、物资采购、财务资产管理等等流程。

（四）信息与沟通

信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

信息和沟通要求8159金莎登录机制可以合理保证信息是适当的、及时的、准确的和可获得的，因为高质量的信息是领导者做出正确决策的基础条件。信息及沟通同时也要求渠道畅通，不仅仅包括由上而下传达指令的畅通性，还包括由下而上反映问题的畅通性。

（五）内部监督

内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

监督应该融入公司正常的、持续的运营活动中。内部监督主要包括，对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性检查评价，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项检查评价，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。

那么监督是谁的责任？

①管理层应对8159金莎登录执行情况进行持续监督，

②内部审计部门应定期、不定期的个别评估

③借助独立的第三方进行定期、不定期的报告。

【案例分享】

2008年6月28日发现第一例“肾结石”婴幼儿病例，后被证实是因食用三鹿奶粉致。灸谭凼录震惊国内外，三鹿集团首当其冲，“三聚氰胺”家喻户晓，国民一时谈奶色变。三鹿事件暴露出了企业在8159金莎登录上的不足，我们运用五要素的分析方法，对三鹿集团进行内部控制分析。

1、内部环境

三鹿集团的大股东是三鹿乳业公司，享有56%的控股权。三鹿乳业公司推行的是员工持股，并且由经营者持大股，96%左右的股份由900多名老职工拥有。因此，三鹿集团的股权相当分散，以田文华为代表的强势管理层的存在，未将经营权与所有权分离，使得三鹿集团的治理结构演变成“内部人”控制。

我们常说“道德使之不愿、法律使之不敢、制度使之不能”，这说明诚信与道德观或者企业文化在某种程度上是制度的一部分。

2、风险评估

食品行业是国际上公认的高风险领域。对乳品企业来说，最重要的风险点无疑是原料奶的采购质量。我国农户的奶牛养殖规模小且分散，乳品加工场一般没有自己的奶源，而奶制品属保险品，催生了奶站这一中间环节。我国乳制品行业主要采用的原奶采购模式，是“奶农——奶站——乳企”，三鹿集团也不例外。散户奶农的牛奶，通过奶站最终被集中到三鹿集团的个加工厂。这种模式固然有不需要建立自有牧场、迅速扩大奶源的优点，但缺点是增加了中间商环节，且乳企无法直接、全面地控制奶农和奶站，而我国的奶站建设基本没有门槛，也缺乏具体的管理办法及监督部门。

3、控制活动

在食品行业，质量控制是重中之重。按照业务流程进行生产经营管理，是确保产品质量的一种最基本的控制活动。应建立直管的奶站，从饲料种植、科学饲养到挤奶、储运，实行全方位、全过程监控，严把质量检验关。三鹿奶粉号称有1100道检测工序，为何没有检出三鹿奶粉的三聚氰胺含量过高？我们看到的是，三鹿集团没有直接控制的奶源，且设施简陋、管理不当、卫生条件不够，低价收购对应的是质量检验的放松。

4、信息与沟通

信息与沟通是建立与实施有效内部控制的重要条件。早在2008年3月三鹿集团就已经接到消费者的投诉，6月份反映的人越来越多，但直到2008年8月2日，三鹿集团才将相关信息上报给石家庄市政府。这中间已存在信息与沟通不及时、不全面的问题。

5、内部监督

从三鹿奶粉事件的表面看，主要的风险因素来自原料采购控制环节，但从事件的产生、发展来分析，则无疑牵涉到监管环境、行业特征、内部控制等多个层面。

从内部控制五要素可以看出企业的8159金莎登录制度考虑是否全面，内部控制不是空中楼阁，它应深植于企业的日常经营管理之中。

       作者：8159金莎登录小徐